财政是国家管理的根本和主要支柱。党的二十届三中全会通过的《中共中心关于进一步全面深化改革、推进中国式当代化的决定》（以下简称《决定》）提出，深化财税系统编制改革，并就健全预算制度、健全税收制度、完善中心和地方财政关系等详细支配了未来五年改革的重点任务和方向。
中心财办分管日常事情的副主任、中心农办主任韩文秀在《〈中共中心关于进一步全面深化改革、推进中国式当代化的决定〉辅导读本》（以下简称《辅导读本》）中撰文称，科学的财税系统编制是优化资源配置、掩护市场统一、促进社会公正、实现国家长治久安的制度保障。深化财税系统编制改革对付以高质量发展全面推进中国式当代化意义重大。
完善央地财政关系
关于中心和地方财政关系的总体哀求，《决定》延续了《“十四五”方案和2035年远景目标纲要》中的提法，指出建立权责清晰、财力折衷、区域均衡的中心和地方财政关系，并从增加地方自主财力、完善财政转移支付体系等方面提出了优化中心和地方财政关系的详细方法。
粤开证券首席经济学家罗志恒表示，《决定》将“增加地方自主财力，拓展地方税源”作为完善中心和地方财政关系的紧张方法，突出了新一轮财税系统编制改革将重点办理当前地方财政进出抵牾突出、地方自主财力不敷的问题，从而重塑对地方政府的勉励机制，调动地方政府的积极性。
对付研究将干系税费合并为地方附加税并授权地方一定的税收管理权限的做法，罗志恒认为，这是《决定》提出的新思路，有利于简化征收、稳定地方收入、提高地方税收管理积极性。
在罗志恒看来，历次财税系统编制改革履历表明，增加地方积极性最有效的办法是给予地方足够的财政勉励。财政勉励包括两个方面，一是要增加地方直接的财政收入，二是增加地方财政的自主性。将城市掩护培植税、教诲费附加（少数归属中心）、地方教诲附加三税（费）合并，并授予地方一定的自主管理权限，有利于纳税屈服。
中国公民大学财政金融学院教授朱青指出，城市掩护培植税原来是目的税，专款专用，随着多年来城市培植发展，已变成了一样平常税。教诲费附加和地方教诲附加现在也统筹用于地方财力。这次提出将三个附加税费打包、改税，变为专门的地方附加税，并且许可地方政府在幅度税率范围内自行确定，能够增加地方自主财力。
《决定》还提出了与完善转移支付制度干系的举措。罗志恒认为，完善转移支付体系要避免“鞭打快牛”和逆向勉励，转移支付在过去紧张目标是促进区域财力和基本公共做事均等化，讲究公正，“但在目前形势下要讲效率，否则逆向勉励将导致净贡献省份数量逐步低落，不利于调动地方积极性和稳定宏不雅观税负”。
梳理发现，目前中心对地方转移支付规模较大。据财政部数据，2023年中心对地方的转移支付达到了10.3万亿元。该额度高于中心本级收入，意味着当年中心本级支出依赖于赤字融资。如此规模之下，转移支付制度的合理性和有效性尤为主要。
在财税人士看来，连续完善转移支付体系，要尽快明确共同财政事权转移支付的定位和性子，逐步提高均衡性转移支付比重，建立以绩效评价和结果导向为核心的促进高质量发展转移支付勉励约束机制，有利于调动地方提高资金利用效率、提高公共做事质量、推动区域高质量发展的积极性。
“优化共享税分享比例”也是未来增加地方自主财力的一大改革看点。现行主体税种中，增值税实施央地五五分成，企业所得税、个人所得税均为央地六四分成。多名财税学者认为，央地共享税分成后续如何调度有待不雅观察，这须要在补充地方财力和保障中心宏不雅观调控能力间寻求平衡。
有财税学者指出，就增值税而言，可能不是大略提高地方分享比例，在现行紧张按生产地原则的征收办法下，会加剧地区间收入差距。一种可行的办法是，完善留抵退税分担机制，全部由中心财政承担。这样，纵然地方分享比例略有低落，但综合来看，实际得到的收入会增加，也可以考虑改变以生产地为主划分税收收入的办法。
消费税征收环节改革，亦有增强地方财力的意图。《决定》哀求，“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”。不过，这一改革此前推进缓慢，只将高档腕表、贵重首饰和珠宝玉石等小税目的消费税从批发后移至零售环节征收，未涉及占消费税收入较大比重的烟、酒、成品油、小汽车等。一些学者提醒，如果没有税目扩围等配套改革供应增量利益，纯挚后移消费税征收环节并将现行中心税收收入划分给地方，恐怕落地难度较大。
优化税制构造匆匆公正
《决定》哀求，“健全有利于高质量发展、社会公正、市场统一的税收制度，优化税制构造”，并提出了“研究同新业态相适应的税收制度”“全面落实税收法定原则”“健全直接税体系”和“深化税收征管改革”等举措。个中，研究同新业态相适应的税收制度为首次提出。
应对数字经济等新的经济形态对传统征管带来的新寻衅，是下一阶段的重点任务。当前的经济统计制度和财税制度更多是基于工业经济时期。罗志恒表示，一方面，若税源、税基界定不及时，部分经济活动可能游离在征管之外；另一方面，数字经济尤其是平台经济的高度集中性，导致税源分布更加不屈衡、税收与税源背离更严重。
《决定》提出，“全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策”。构建统一大市场一定哀求企业在不同区域间能实现公正的竞争，就要避免各地内卷式的招商引资所引发的各类不规范不合理的税收优惠，企业才能将更多精力用于产品和做事研发、提高核心竞争力方面。
在罗志恒看来，党的十八届三中全会以来，我国税收法定的落实不断取得打破性进展。截至今年4月尾，我国18个税种已有13个完成立法，税收立法进程持续推进，但我国税收立法进度仍慢于预期。未完成立法的税种中，有第一大税种增值税、第三大税莳花费税和地皮增值税、城镇地皮利用税等房地产干系税种，全面落实税收法定的任务还很重。
值得一提的是，《决定》提出，“完善对重点领域和关键环节支持机制”，包含保障民生、鼓励科技创新、促进绿色低碳发展、鼓励生养等方面，意味着未来税收政策的精准度将进一步提高，对重点领域和关键环节的税收政策支持效果将得到提升。
《决定》还提出，“健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、成本所得、财产所得税收政策，实施劳动性所得统一征税”。
罗志恒认为，目前，我国直接税占比仍旧偏低，2023年对收入分配调节有主要浸染的个人所得税占税收收入的比重仅为8.6%，不利于经济发展办法转变、经济稳定和收入分配调节。健全直接税体系，特殊是深入推进个人所得税改革对健全直接税体系有直接推动浸染。
受访专家表示，从长期看，无论是劳动所得还是成本所得，都该当等量齐观地征税，即从目前的综合与分类相结合征税，彻底走向综合征收，避免劳动与成本所得税率不同引发的对劳动的歧视。
规范和透明化预算系统编制
《决定》提出，“健全预算制度，加强财政资源和预算统筹，把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理”。这意味着我国的预算制度将更加全面、规范和透明。
有财税学者剖析称，总体方向上，与政府有关的收入都要纳入预算管理，但范围怎么界定还需明确。比如，依托政府信用获取的收入该当包括政府债务，那么融资平台举借的债务或者其他平台债务是否包含在内，都须要更详细的操作解释。
《决定》哀求，“加强公共做事绩效管理，强化事前功能评估”。理解到，预算绩效管理改革已经取得了阶段性成果，同时绩效管理改革难度仍旧很大。强化事前功能评估，可以最大限度促进财政资金的节约。
此外，受访专家表示，零基预算改革须要冲破既得利益格局，阻力极大，《决定》提出“深化零基预算改革”，充分显示出改革的决心。
提及下阶段要进一步推动的改革以及构建配套方法的思考，罗志恒表示，目前财税系统编制改革要办理的问题和要达到的目标是多元的，包括要办理财政本身的问题，如财政短期紧平衡、长期财政可持续等；要做事国家发展计策，如发展新质生产力、培植全国统一大市场等；要加强管理体系和制度培植，建立当代财税制度，推进国家管理体系和管理能力当代化。要根据形势作出必要的调度，应时推出符合经济发展、社会进步所须要的改革举措。
新一轮财税改革的方向已经明晰，后续实行仍有待进一步细化。财政部党组布告、部长蓝佛安表示，对标对表党的二十届三中全会关于财税系统编制改革的决策支配，科学制订改革任务书、韶光表、优先序，分阶段分步骤稳妥推进财税系统编制改革。
中国城市报 孙雪霏
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